高新技術企業稅收優惠及納稅籌劃分析

序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的1篇高新技術企業稅收優惠及納稅籌劃分析，期待它們能激發您的靈感。

高新技術企業是在大數據和云計算等技術發展過程中應用而生的知識密集型企業，對促進國家經濟發展有十分重要的作用，在我國經濟市場中占據重要地位。近年來，我國加大了對高新技術企業的扶持力度，制定并優化完善了稅收優惠政策內容，為促進高新技術企業發展奠定了堅實的政策基礎。基于此，本文詳細闡述高新技術企業稅收優惠政策背景、稅收優惠政策的發展意義以及高新技術企業把握政策機遇應采取的一系列納稅籌劃措施。

關鍵詞：高新技術企業;稅收優惠政策;納稅籌劃;

科學技術在社會經濟發展、人們生活水平方面發揮了巨大的推動作用，為社會經濟發展轉型升級提供了充足的動力支持。基于此，我國頒布了一系列稅收優惠政策，力求為高新技術企業創造良好的發展空間。但是仍有部分高新技術企業在政策解讀和運用方面存在一定的缺陷，產生了稅務風險，影響了高新技術企業的發展效率。因此，高新技術企業的管理人員應充分認識到稅收優惠政策的重要意義，加強對稅收優惠政策的解讀與運用，積極開展有效的納稅籌劃工作，提升企業的稅務管理質量，從而提高企業的經濟效益和競爭力。

一、高新技術企業稅收優惠政策背景

高新技術企業是將技術轉化為經濟的企業，是推動國民經濟發展和社會進步的重要力量，在經濟市場中占據重要地位。因此在經濟全球化發展形勢下，政府部門不斷提升對高新技術企業的重視程度，助力高新技術企業提高技術創新水平，實現經濟轉型升級，發展新動能。但是對于高新技術企業而言，科技創新和產品研發需要消耗大量的人力、物力、財力，并且存在諸多不確定的因素，在主客觀因素的影響下，高新技術企業發展的風險隱患不斷增加。因此，若是完全依賴自發市場機制，缺少必要的政策指導，勢必會加大高新技術企業的發展壓力，甚至出現市場失靈現象。針對此種情況，并結合不同地區實際情況，政府部門頒布了一系列稅收優惠政策，為高新技術企業產品研發和創新保駕護航[1]。

二、高新技術企業合理運用稅收優惠政策的意義

（一）有助于保障納稅籌劃方案的合理性

高新技術企業只有充分認識到稅收優惠政策的重要性，并積極主動了解最新的稅收優惠政策內容，才能更加科學合理地制訂納稅籌劃方案，并對企業現有管理結構進行優化和調整。合理運用稅收優惠政策能夠有效減輕高新技術企業的稅務負擔，激發企業的創新能力和研發能力，促進企業盡快實現轉型升級。

（二）有助于提升企業經濟效益

高新技術企業通過對稅收優惠政策的研究和分析，能夠幫助企業管理人員樹立較強的納稅籌劃意識，并結合企業實際情況制訂更為完善和合理的納稅籌劃方案，降低納稅金額，減輕企業的經營負擔，提升企業的經濟效益。與此同時，合理運用稅收優惠政策能夠提升高新技術企業在經濟市場中的競爭優勢。另外，由于高新技術企業對科技的要求較高，并且發展時間較短，其在產品研發和科技創新期間需要消耗大量的人力、物力、財力，并且實驗設備升級換代速度較快，增加了企業資金的消耗，容易出現資金安全隱患問題，而合理的納稅籌劃工作能夠利用稅收優惠政策對企業的幫扶減少納稅額，減輕企業稅務負擔[2]。

三、高新技術企業稅收優惠政策分析

隨著時代的發展，我國科技創新的環境越發完善，政府對高新技術企業的扶持力度也越來越大，其結合地區發展情況陸續頒布了一系列的稅收優惠政策，主要目的在于鼓勵和推動高新技術企業實現科技創新、推動產品研發。高新技術企業要想制訂更為完善的稅收籌劃方案，減輕稅務負擔，就應加強對稅收優惠政策的了解和分析。

（一）15%低稅率優惠

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條，對于國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。因此，自高新技術企業獲得資格認證起，36個月內僅需繳納15%的所得稅即可。認定期限滿后需要再次獲得資格認定才能繼續享受此項優惠政策，反之則需要按照25%的稅率向稅務部門繳納稅費。

（二）研發費用加計扣除優惠

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第一項要求，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。另外，2018—2020年可以按照實際金額的75%進行扣除。反之，若是已經成為無形資產的費用，則應在規定的時間范圍內，按照無形資產金額的175%采用資產分攤的方式處理[3]。

（三）技術轉讓所得優惠

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條，符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅。反之，則需要繳納轉讓費用的50%作為稅費。

（四）個人所得稅分期繳納優惠

根據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》，針對高新技術企業采用股本方式獎勵企業員工、提高員工個人股本的情況，自2016年起，如果個人所得稅繳納過程中出現問題，高新技術企業可以按照實際情況合理采取分期的方式向稅務部門繳納稅費，通常情況下分期時間為五年。如果高新技術企業個人股東獲得增加的股本，在繳納稅費時，則需要嚴格遵守股息、紅利相關原則向稅務部門繳納稅費。

（五）職工教育經費扣除優惠

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條，高新技術企業在經營和發展期間若是針對內部員工開展一系列培訓活動與實踐交流等產生的相關費用，在總薪酬中比例不大于2.5%的部分，可以將其扣除在稅費繳納范疇之外；反之，針對超出2.5%的部分，可以允許企業在后續納稅年度結轉扣除[4]。

（六）虧損彌補結轉年限

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條，從2018年開始，只要獲得資格認證的高新技術企業，若是前五年內存在還未彌補完的經濟損失，按照相關規定要求，可以在結轉后的年度進行彌補，并且根據實際情況對結轉年限進行適當延期，由五年結轉期限延長至十年。

四、高新技術企業納稅籌劃要點分析

高新技術企業在經營發展過程中具有高風險和高投入的特點，科技創新和產品研發是企業經營的主要內容，若是稍有不慎便會造成較大的經濟損失，影響企業正常經營秩序。因此，為了降低企業經營風險，財務人員應加強對稅法知識的學習，合理運用本地區稅收優惠政策，保障納稅籌劃方案的規范性和完善性，在法律允許范圍內減輕企業稅務負擔，避免企業出現稅務風險，提升企業經營發展效益。

（一）增值稅納稅籌劃要點分析

高新技術企業增值稅納稅籌劃方案涉及內容相對較少，因此操作簡單便捷，其核心在于“即征即退”的實務操作，顧名思義就是企業應按照相關法律法規進行稅務備案、合約條款簽訂以及開具發票等一系列工作。尤其是在合約簽訂過程中，如果高新技術企業的軟件產品符合政府頒布的“即征即退”政策，應在合約中明確標注軟件產品的數量和金額，不得與其他產品混為一談，避免增加稅務負擔。另外，高新技術企業在開具發票過程中應保障軟件產品名稱與稅務備案和合同內軟件產品名稱具有一致性，確保軟件產品符合稅收優惠政策條件，避免出現涉稅風險，提升高新技術企業的經營效益[5]。

（二）企業所得稅納稅籌劃要點分析

研發費用加計扣除政策的頒布和實施能夠有效減輕企業稅務負擔，更有利于企業實施科技創新和產品研發，能夠加快企業轉型升級速度。因此，高新技術企業財務人員應具備高度的責任意識，關注稅務相關信息，深入了解研發費用加計扣除稅收優惠政策，做好納稅籌劃。

1. 研發活動的界定

高新技術企業研發費用界定與研發活動的界定是緊密聯系、不可分割的，但是由于企業類型的差異化，各個企業具體研發費用的支出也各不相同，增加了研發活動的界定難度。一般情況下主要采用以下三種方式進行界定。其一，行業標準判斷法。具有相應資質的機構提供測定新技術和新知識的技術參數，按照參數標準對高新技術企業的項目進行判定，確定該項目是否為研究開發項目。其二，專家判定。高新技術企業獲得的新知識、新技術等應得到該行業專家學者的認可，應為具有明顯價值效益的創新技術，能夠對本行業的生產發展有明顯的促進作用。其三，目標或結果判定法。此辦法主要起輔助性作用，能夠對項目的實施目的與創新性進行研究和分析，并確定該項目是否取得了最終的研究成果，如是否獲得國家頒布的專利證書等[6]。

2. 研發費用的歸集

研發費用的歸集是否完善和合理在很大程度上影響著企業能否有效享受稅收優惠政策，《中華人民共和國企業所得稅法》等相關法律內容規定，應將企業內部各項目研發活動進行單獨歸集，并根據企業發展情況對相關研發人員、實驗設備以及投入材料成本等內容進行詳細的劃分。通常情況下，研發費用主要包括以人工、設計以及實驗設備等為主的費用，企業應保障研發費用歸集工作的完善性和準確性，并邀請具有專業資質的第三方服務機構對其進行嚴格的審計處理。同時，高新技術企業應對項目研發活動的直接費用和間接費用等進行合理的估計處理，并嚴格遵守申請書要求合理填寫費用結構明細表。另外，高新技術企業應通過加強財務部門與研發部門之間的交流和協作，對研發活動項目進行細致的梳理與分析，對方案預算、研發進度以及研發人員等進行有效的成本分配，并保障研發費用歸集活動的完善性和合理性[7]。

3. 研發費用的核算

高新技術企業的財務人員對國家頒布的稅收政策是否了解并熟練運用在很大程度上關系著企業研發活動項目費用核算的精確性。因此，高新技術企業財務部門應通過輔助核算或備注項目的方式提升研發費用核算效率。財務人員在研發活動項目歸集過程中可以采用輔助賬的方式對活動開展的各個環節進行合理劃分，避免研發活動費用與企業內部其他活動費用混為一談，保障納稅籌劃方案的合理性。另外，企業應遵守相關規定做好研發費用歸集資料的備份工作，如項目研發討論會議內容、項目研發合約以及成果資料等。高新技術企業研發部門應加強與企業內部其他部門之間的交流和協作，全面收集與整理研發活動項目相關資料，以便稅務部門后續核查。

（三）合理利用地方財政補貼，提升納稅籌劃合理性

在新時代背景下，我國相關部門針對特殊的產業和行業制定并頒發了相關的稅收優惠政策，擴展了企業資格認證領域，也進一步增加了稅收優惠政策的條件。目前，我國多數地方政府積極開展高新技術產業園區，充分發揮本地區資源優勢，加強產品研發和技術創新，進一步擴大創新產品的應用范圍。因此，高新技術企業可以根據自身實際發展情況和業務開展需求提前做好納稅籌劃工作，除了要了解本地區與該行業相關的稅收優惠政策，還要及時了解其他地區的稅收優惠政策，并按照要求及時進行納稅申報，合理利用稅收優惠政策開展納稅籌劃，減輕企業納稅負擔。需要注意的是，多數地方財政補貼政策明確列舉了固定的資金流向及用途標準，因此，高新技術企業應做好單獨建賬和會計核算，保障資金使用合理合法，避免企業涉稅風險[8]。

五、結語

高新技術的創新和發展是提升高新技術企業經濟效益、促進社會進步的重要舉措，因此，國家相關部門應對其給予必要的政策支持，如制定扶持政策和稅收優惠政策等，以此促進企業轉型升級，提升企業的經濟效益。高新技術企業是應運而生的知識密集型企業，機遇與挑戰并存，企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢地位，應加強對稅收優惠政策的分析與理解，掌握稅收優惠政策的類型并結合本企業實際情況合理運用稅收優惠政策，科學開展稅收籌劃工作，提升企業稅收風險防范能力和市場競爭力，以減輕企業稅務負擔，提升企業經濟效益。

參考文獻

[1] 王開玉.高新技術企業稅收優惠政策及稅收籌劃[J].全國流通經濟,2022(21):162-165.

[2] 楊雪.高新技術企業稅收優惠政策及稅收籌劃探析[J].國際商務財會,2021(5):62-65.

[3] 史慶蘭,王禮紅.高新技術企業稅收優惠政策及納稅籌劃探討[J].全國流通經濟,2022(14):147-150.

[4] 趙鋒斌.高新技術企業稅收籌劃研究及政策優惠[J].市場觀察,2019(9):92.

[5] 魏巍.高新技術企業稅收籌劃研究及政策優惠探析[J].納稅,2018(23):43.

[6] 孫華,朱恭平.企業政策性搬遷綜合納稅籌劃分析[J].財務與會計,2023(2):65-67.

[7] 邢春梅.高新技術企業稅收籌劃問題研究[J].品牌研究,2023(4):221-224.

[8] 沈建斌.高新技術企業的涉稅管理和稅務籌劃探析[J].中國市場,2022(8):146-147.

作者:李欠 單位:成武縣財政局