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        財務報表審計的主要特征精選(五篇)

        發布時間:2023-09-25 11:27:33

        序言:作為思想的載體和知識的探索者,寫作是一種獨特的藝術,我們為您準備了不同風格的5篇財務報表審計的主要特征,期待它們能激發您的靈感。

        篇1

        一、績效審計的主要特征

        績效審計與財務報表審計,均為審計的兩種業務類型,雖然在審計的基本原理和程序方面與其他審計是相同的,但其差別是明顯的,與財務報表審計相比,不同之處主要表現在:

        (一)審計目標不同

        一般來說,財務報表審計的目標是對財務報表的真實性、公允性發表審計意見,而績效審計是對被審計單位資源管理和使用情況發表審計意見。

        (二)審計方向不同

        一般情況下,財務報表審計是對歷史的財務信息進行的審查和評價,而績效審計有可能是對未來情況進行的分析和預測,多數情況下,績效審計要對未來提出改進建議。

        (三)所依據的評價標準不同

        財務報表審計所依據的評價標準基本上是相同的,即一般公認會計原則及相關具體的會計制度,績效審計由于每個項目的具體目標不同,所依據的評價標準也各不相同。

        (四)審計方法不同

        財務報表審計目標的相對固定,審計所運用的方法相對比較固化。績效審計項目的目標是多樣的,審計對象范圍也十分廣泛,審計項目中為實現審計目標所采用的方法也是無法固定的,幾乎社會科學研究的方法,在績效審計中都有可能用到。

        二、如何選擇績效審計項目

        績效審計的過程主要包括審計立項、審計準備、設計實施、審計報告和后續跟蹤四個階段。鑒于績效審計目標的多樣性和靈活性,其審計過程各個階段的工作內容,與常規的財務報表審計相比,具有很大的不同,選擇績效審計項目應考慮的因素包括:

        (一)預計的審計效果

        這個因素主要考慮的是開展該績效審計項目的收益。這些預計的可能的審計效果包括:是否促進審計事項提高經濟性、效率性或效果性;是否改進了被審計單位的或項目的服務質量;是否促進了被審計單位或項目更有效地計劃、控制和管理;是否進一步明確了經濟責任,提高了績效信息的透明性、準確性;等等。預計的審計效果越大,越應被選擇作為績效審計項目。

        (二)資金規模

        這里的資金規模主要是指被審計單位或項目的資金的規模,比如資產數額、總收入或總支出、投資額等。一般來說,資金規模越大,財務的重要性越大,越應被選擇作為績效審計項目。

        (三)管理風險

        主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經濟性、效率性和效果性的風險。有下列現象時,表明被審計單位或項目存在的管理風險較大:管理部門沒有針對以往審計后提出的控制薄弱環節進行改進;公眾或媒體的批評意見;預計的目標沒有實現,包括未實現預計的收益,沒有滿足需求等;頻繁的人動;大量的資金不足或虧空;項目的變更,比如更改投資規模,變更經營的目標等;單位或項目經營人員責任重疊或職責分工不清楚,導致管理上的混亂;單位或項目本身的高度復雜性或不穩定性,比如管理工作分散,多元化的利害關系方,所用的技術尖端、變化快,經營環境競爭激烈;社會各界對單位或項目的某些看法不一;一段時間沒有接受過監督檢查。管理風險越大,開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大,則應優先選擇作為績效審計項目。

        (四)影響力

        主要是指體現它所具有的重大組織影響,對于社會、經濟和環境的影響,公眾關注的程度。如果審計事項對所在的行業或組織具有典型意義,波及面廣,或著對組織或單位實現經營目標具有重要影響,則該審計項目影響力很大。審計組織對于影響力強的審計項目進行審計,審計結果容易受到有關方面的關注。因此,影響力強的審計項目應優先考慮作為績效審計項目。

        (五)審計成本和可操作性

        主要是指對該項目或領域進行審計的復雜程度和可能存在的風險。確定績效審計項目的成本和可操作性,主要是通過對備選績效審計項目進行成本效益分析進行的。如果選擇復雜或存在較高風險的領域或項目進行審計,如有關審計事項的信息或數據不易獲得、責任可能被推諉或混淆、過于敏感、存在安全保密問題、沒有統一明確的評價指標或評價標準的項目、審計人員的知識結構不能滿足要求等,會導致審計成本增大,使審計項目缺乏成本有效性。成本和可操作性強的績效審計項目,容易被選中。

        篇2

        1 審慎接洽公司IPO審計項目

        公司IPO,即“首次公開發行”,指股份公司首次向社會公眾公開招股的發行方式。公司IPO財務報表審計,就是為首次公開發行股票的公司進行的財務報表審計。

        事務所在承接IPO審計業務時,應當對發行人上市動機、所處行業的基本情況及其行業地位、可能存在的高風險領域、公司治理情況及申報期基本財務指標等進行調查。同時還要注意識別、評價和處理好自身的有關獨立性問題、執業能力問題、執業謹慎和職業判斷等重要問題。對存在欺詐上市嫌疑或者無法應對重大審計風險的情況,事務所應堅決拒絕接受委托。而對于發行人在IPO過程中曾經更換注冊會計師的情況,后任需要就其原因與前任注冊會計師進行溝通,以了解發行人管理層的誠信情況。

        2 明確公司IPO財務報表審計責任

        財務報表編制和財務報表審計是財務信息生成鏈條上的不同環節,是公司財務信息質量的源頭,分別由公司管理層和會計師事務所承擔,兩者各司其職。

        2.1 管理層和治理層的責任

        財務報表是公司管理層在治理層的監督下編制的。法律法規要求管理層和治理層對編制的財務報表承擔完全責任,有利于從源頭上保證財務信息的質量。管理層和治理層作為內部人員,對企業的情況更為了解,更能作出適合企業特點的會計處理決策和判斷,應對其編制的財務報表承擔完全責任。

        在審計過程中,注冊會計師可能向管理層和治理層提出調整建議,甚至在不違反獨立性的前提下為管理層編制財務報表提供協助,但管理層仍應對編制的財務報表承擔完全責任,并通過簽署財務報表確認這一責任。

        2.2 注冊會計師的責任

        按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。即注冊會計師應當遵守相關的職業道德要求,按照審計準則規定計劃和實施審計工作,獲取充分、適當的審計證據,并根據獲取的審計證據得出合理的審計結論,發表恰當的審計意見。并通過簽署審計報告確認這一責任。

        3 防止發生執業過錯

        注冊會計師要避免法律訴訟,防范法律責任風險,就必須在執行審計業務時盡量減少發生過失行為,更不能故意違規執業出具不實審計報告。這就需要做到:

        3.1 增強執業獨立性

        獨立性是注冊會計師審計的生命。注冊會計師在執行審計時應當遵守職業道德守則規定的獨立性要求,在形式上和實質上與審計客戶保持獨立。與審計客戶保持獨立,可以有效保證注冊會計師客觀公正執業,使其在執業過程中能夠做出合理的符合執業準則要求的職業判斷。在實際工作中,絕大多數注冊會計師能夠始終如一遵循獨立性原則;但也有少數注冊會計師忽視獨立性,甚至接受可能是錯誤的陳述,并幫助被審計單位掩飾舞弊。

        3.2 保持應有的職業謹慎

        在所有注冊會計師的審計過失中,最主要的是由于缺乏應有的職業謹慎而引起的。在公司IPO財務報表審計中,注冊會計師必須了解發行人的內部控制并實施必要的控制測試,對于存在內部控制缺陷的發行人,需要做出相應的評估。在細節測試中應充分關注發行人的經營模式、產銷量和營業收入、營業成本、應收賬款、期間費用等是否能夠相互匹配;發行人的產能、主要原材料及能源耗用是否與產量相匹配等信息。對于發行人存在的盈利異常增長和異常交易,注冊會計師應堅持多緯度排查,確保財務報表的真實性。對于公司申報期內毛利率高于同行業水平,而應收賬款周轉率、存貨周轉率低于同行業水平,以及經營性現金流量與凈利潤脫節的情況應追查其合理性,注冊會計師應注意識別發行人是否存在利潤操縱。

        3.3 強化執業質量控制

        許多審計中的差錯是由于注冊會計師失察或未能對助理人員或其他人員進行切實的監督而發生的。對于業務復雜且重大的IPO公司而言,往往要多個注冊會計師及助理人員共同配合來完成的。如果他們的分工存在重疊或間隙,又缺乏嚴密的質量控制,就會發生過失。

        4 恪守執業的基本要求

        4.1 遵守職業道德要求

        為更好地實現財務報表審計的總體目標,注冊會計師執行財務報表審計必須遵守一系列的前提或一般原則,這些原則包括下列職業道德基本原則:誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好的職業行為。并按“①識別對職業道德基本原則的不得影響。②評價不得影響的嚴重程度。③必要時采取防范消除不得影響或將其降低至可接受的水平。”思路和方法解決處理職業道德問題。

        4.2 保持職業懷疑

        職業懷疑,是指注冊會計師執行審計業務的一種態度,包括采取質疑的思維方式,對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯誤的跡象保持警覺,以及對審計證據進行審慎評價。在計劃和實施審計工作時,注冊會計師應當保持職業懷疑,認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形。職業懷疑要求對下列情形保持警覺:①評價存在相互矛盾的審計證據。②獲取引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息。③獲知表明可能存在舞弊的情況。④獲知表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。

        4.3 合理運用職業判斷

        注冊會計師在計劃和執行審計工作時,應當合理運用職業判斷。社會公眾期望的職業判斷是由具有相關的技能、知識和經驗能力勝任的注冊會計師作出的。注冊會計師作出的職業判斷是基于其知悉的特定的事實和情況,并中作出有依據的決策。比如作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當應用;是否基于截至審計報告日已知悉的事實和情況,作出的判斷是否適當,是否與這些事實和情況相一致。對于審計報告日后獲知的影響已出具的審計報告的情況和事實是否已按審計準則要求適當處理。

        4.4 重視審計證據和審計風險

        為了獲取合理保證,注冊會計師應當客觀地獲取和評價審計證據,以將審計風險降至可接受的低水平,使其能夠得出合理的結論,作為形成審計意見的基礎。

        注冊會計師在IPO公司審計過 程中應高度關注財務信息異常的情況,在了解發行人生產經營情況的基礎上,將發行人申報期內的財務數據進行多緯度的對比分析,并分析發行人選用會計政策和會計估計的適當性。同時,還應關注在申報期內會計政策和會計估計的一致性,關注發行人是否存在利用會計政策和會計估計變更,人為改變正常經營活動,以影響申報期各年度利潤的行為。

        4.5 強調審計的固有限制

        由于管理層編制財務報表是依據其會計職業判斷作出的;審計程序設計和實施是基于審計職業判斷作出的;加之審計追求在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要,以及關聯方交易復雜性、違反法規行為的發生、各種舞弊的存在、可能導致被審計單位無法持續經營的未來事項或情況的隱蔽性,使得注冊會計師即使按照審計準則規定適當的計劃和執行審計工作,也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發現的風險。但這些限制不能成為注冊會計師簡化審計程序、弱化審計證據、降低保證程度的理由。

        4.6 堅持審計準則

        審計準則作為一個整體,規范了注冊會計師的一般責任以及在具體方面履行這些責任時的進一步考慮,為注冊會計師執行審計工作以實現總體目標提供了專業標準。注冊會計師在執行審計工作時,除遵守審計準則外,還需要遵守相關法律法規。如果法律法規與審計準則之間存在差異,應注意審計準則的專業要求必須遵守。

        5 結語

        近期已經有多家擬上市公司因為其財務數據異常而被迫停止IPO的步伐,天能科技、新大地均屬此類。針對企業在IPO過程中操控業績和粉飾報表的行為,注冊會計師在執業過程中應當增強執業獨立性、保持應有的職業謹慎、強化質量控制和恪守職業要求,進行多維度的對比成為一項必要的工作。

        參考文獻:

        [1]《會計監管風險提示第4號——首次公開發行股票公司審計》(證監辦發[2012]89號)(下稱“4號文”).

        [2]侯曉紅.上市公司財務報表舞弊的審計對策研究——對以虛構經濟交易事實為主要特征的財務報表舞弊行為的識別[J]長春大學學報.2007,(03).

        [3]梁立國,財務報表審計的風險及防范[J]企業研究,2012(10).

        篇3

        一、B2C模式下的審計風險特征

        1.審計風險

        審計風險主要指的是由于財務報表存在重大錯報而導致注冊會計師有瑕疵或者錯誤的審計意見的可能性。審計風險包括重大錯報風險和檢查風險,用數學模型表示如下:

        審計風險=重大錯報風險×檢查風險

        重大錯報風險(risk of material misstatement)是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。此類風險與控制環境有關,但也可能與其他因素――如經濟蕭條有關。檢查風險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是比較嚴重的,但注冊會計師未能及時發現這種錯報。檢查風險與審計程序設計的合理性和執行的有效性密切相關。

        2.B2C模式下審計風險的特征

        B2C模式下,審計以實時的數據庫為基礎,與傳統的控制制度和流程區別較大,審計風險更加多樣化、復雜化,主要特征如下:

        (1)重大錯報風險的特征。在B2C模式下,財務數據由計算機進行集中處理,傳統會計流程中成熟的職權分割清晰的人為控制作用近于消失;數據存儲介質及存儲方式實的數字化,致使傳統的賬簿控制體系控制失靈;電子商務系統自身安全性、可靠性和開放性,對企業內部控制制度及其運轉提出了新的挑戰。

        (2)檢查風險的特征。在B2C模式下,原始憑證都以電子數據形式呈現,審計人員收集的審計證據也是數字化的。審計人員很難保證收集的審計證據的相關性、有效性、有用性和充分性,而且與傳統證據相比,數字審計證據的還具有易破壞性。

        二、B2C模式下的審計風險

        1.軟件風險

        審計軟件風險是檢查風險,主要是指審計軟件系統自身的缺陷造成的風險。首先,審計軟件的更新滯后于會計軟件的升級速度,導致審計效率和質量下降。第二,部分軟件開發人員不熟悉審計、會計業務,或者不了解計算機編程知識,會導致軟件自身存在運行穩定性缺陷,有可能會導致審計計算或者分析結果。

        2.取證風險

        在B2C模式下,企業會計信息與其他業務信息共存于企業信息化系統,互相交叉,客觀上加大了審計人員取證工作的難度。

        3.操作風險

        操作風險指由于技術、研發及操作人員的實際操作造成的風險。目前大部分審計崗位的從業人員,傳統審計經驗有比較豐富的積累,但是電子商務及互聯網知識和技能比較缺乏,實際工作中存在人員操作風險。

        4.安全性及可靠性風險

        在電子商務環境下,數字化身份驗證和識別準度低于傳統驗證的精度,內部控制的技術和方法是通過會計軟件實現的,系統環境復雜,內部控制可能出現漏洞,不能徹底杜絕會計數據造假、舞弊行為,存在重大錯報的風險。

        5.審計準則風險

        電子商務時代,無論國際審計準則還是我國《中國注冊會計師審計準則第1633號-電子商務對財務報表審計的影響》中的相關規定,都存在實施細則缺失或不完善的問題,不能很好地適應新時期審計實務的客觀需要,審計風險加大。

        三、規避B2C模式下審計風險的對策

        1.以人為本,加強人才隊伍建設降低檢查風險

        (1)B2C模式的商務信息流程與技術。B2C模式下,虛擬貨幣、電子支付、在線結算存帶來了安全性和內部控制問題。因此,審計人員要熟練掌握B2C模式商務信息流程與技術,用信息化手段審查被審計單位業務流程和財務數據是否被非法篡改,鑒別會計數據的真實、可靠和準確性等。

        (2)B2C模式審計程序與操作方法。對B2C模式下電子商務進行審計,審計人員需要使用審計軟件系統對傳統審計進行輔助審計,這就要有新的技術手段和方法體系。電子函證及遠程審查工作的重點是鑒別通過網絡在線獲取的回函的真偽。實時監測的關鍵是用人工計算結果驗證數據處理系統數據處理的正確性。勾稽關系測試,根據不同情況用不同的技術和方法。

        2.充分評估B2C模式的經營風險降低財務報表層次的重大錯報風險

        (1)提高系統安全性降低審計風險。在專業工程技術人員協助下,審計人員對被審計單位的電子商務系統進行測評,降低審計風險。這包括是否制定了健全的與會計信息系統相關得管理制度等。

        (2)提高審計軟件性能提高抗風險能力。審計人員應從現實情況和科學性出發,自行開發或與財務軟件公司合作,研制B2C模式下的審計測試軟件。

        3.多層面審查B2C企業內部控制降低認定層次的重大錯報風險

        篇4

        關鍵詞:審計實驗教學;模擬軟件;軟件開發

        Simulation experiment teaching software research and development for auditing

        Shao Shifang

        Nanjing Audit University, Nanjing, 211815, China

        Abstract: From perspectives of requirements of talents cultivation, replacement of off-campus practice and internship, and improvement of experiment teaching quality, under the environment of informatization. This paper prompts a mode of cooperation between universities and enterprises, based on analyzing the existing simulation teaching software defects. Moreover, it discusses mainly on features and functions of the simulation teaching software.

        Key words: auditing experimental teaching; simulation software; software development

        運用審計教學軟件進行審計模擬實驗教學,既能滿足信息化環境下培養學生審計技能的要求,又能克服學生在校外實習中接觸審計實務受到了限制的缺陷,受到高校審計專業教學的重視。然而,當前審計實驗教學軟件仍存在教學內容固化、開放程度差等問題,影響了實驗教學效果。筆者從軟件開發模式、功能要求等角度,探討審計實驗教學軟件的開發,以期為審計實驗教學軟件開發提供可資借鑒的指導。

        1 開展審計模擬實驗教學的必要性

        1.1 運用教學軟件進行審計實驗教學,是信息化環境下人才培養的必然要求

        隨著計算機、數據庫、網絡等現代信息技術在國家機關、企事業單位的廣泛運用,被審計對象信息化水平得以提高,從而改變了以查賬為主的審計環境,客觀上要求審計查證取證技術方式及時做出相應的調整,在運用傳統審計方法的基礎上,結合信息技術,對被審計單位的信息系統或業務數據進行檢查,以全面檢查被審計單位的經濟活動。審計對象的信息化、信息技術在數據分析挖掘中的優勢等導致現代信息技術在審計中得到廣泛應用,這使得利用信息技術開展審計成為當代審計人員必須掌握的專業技能。審計教學軟件運用計算機技術,能夠訓練學生數據采集、數據轉換、數據分析等計算機輔助審計技能,讓學生掌握在信息化環境下進行審計所必備的軟件操作知識、技能。因此,運用審計教學軟件進行審計實驗教學是信息化環境下審計人才培養的必然要求。

        1.2 運用教學軟件進行審計實驗教學,是校外實習實踐教學的較好替代

        審計是一門實踐性較強的學科,審計學科知識大部分來自于審計實踐的經驗總結,審計實務技能訓練是學生掌握概念理論,形成審計思維和審計創新能力的關鍵環節。傳統教育模式對學生審計實務技能的培養較多地依賴實習,這與計劃經濟時代的專業教育觀相適應。當前,高等教育進入了大眾化階段,實習單位所有制多樣化,一些單位接收實習生不積極,一些單位出于保護商業秘密的考慮,僅給實習生安排一些簡單的審計邊緣工作,使得學生難以接觸核心審計實務,影響了校外實習教育培養目標的實現。審計教學軟件可以通過模擬被審計單位的財務數據、業務資料、管理流程等,為學生提供審計實務操作機會,一定程度上成為現階段學生校外實習實踐教學的一個較好替代。

        2 當前審計模擬實驗教學軟件存在的問題

        當前審計模擬實驗教學使用的軟件主要分為審計實務中所使用的輔助軟件和專門開發的教學軟件兩大類。這兩類軟件在實際運用中各有所長。如使用審計實務軟件教學,能使學生掌握計算機輔助軟件的操作,有利于培養學生工作以后所需的技能。但是,這些軟件的開發公司主要面對的是審計實務部門,往往對教學需求考慮不夠,如軟件中缺乏教學管理功能,案例、實驗資料等較少,不利于開展審計思維、審計分析能力等的培養,失去了審計模擬教學軟件“教學”的自身含義。專門開發的審計教學軟件在審計模擬、教學管理上往往有較大改進。但是從目前的情況來看,市場上主要的審計模擬教學軟件大多數存在教學內容過于簡單的缺陷,有的軟件甚至只是讓學生做填空練習的“電子課件”,對于審計分析、交流溝通等技能的培養不夠。除此之外,從教學使用角度分析,現有審計模擬教學軟件還存在如下共性問題:

        2.1 實驗數據資料匱乏

        隨著社會組織運行管理所處環境的復雜化,以及基于計算機的現代信息技術的發展,社會組織管理日益呈現信息化特征。因此,現代審計的主要特征表現為面對復雜多變的風險環境以及海量的業務、財務數據,回歸分析、聚類、關聯規則、特征、Web挖掘等數據分析技術越來越多地應用于審計實踐。審計技能的培養,更側重于強調學生分析數據能力的培養。而當前的審計實驗教學模擬軟件普遍存在案例資源較少,業務數據、財務數據等資源匱乏的問題,導致在審計模擬實驗教學中,往往只能做簡單的數據分析,造成審計人才培養質量的降低。

        2.2 實驗教學內容固化

        在實踐中,審計監督對象多種多樣,審計環境復雜多變,審計對象的舞弊手段,如利潤操縱、收入調節等種類繁多,因此教師需要根據審計實踐發展、針對不同的學生,精心設計“審計陷阱”,以培養學生的審計思維和審計分析能力?,F有審計模擬實驗教學軟件往往將教學內容固化在軟件中,針對一套實驗數據,學生僅能做一些常規分析,發現預設的固定問題。這種教學內容固化的軟件,開放性較差,不利于調動學生的積極性,也不利于教師根據不同的教學對象、教學目標等設計教學內容,進行自主教學。

        2.3 審計業務教學系統性較差

        現有的審計模擬實驗教學軟件,對于審計業務技能培養的系統性考慮不足,使得學生在學習中無法真正在高度仿真的實驗環境下完成對審計實務的系統的練習。如在審計程序中,學生僅能學習和了解重新計算、分析性程序等方法,而無法得到觀察、函證、監盤等重要的審計程序的訓練。又如學生通過分析性程序確定了函證對象之后,由于無法取得回函,因此無法練習后續步驟。一方面降低了學生的學習積極性,另一方面也使得學生對重要審計程序的學打折扣。

        3 審計模擬實驗教學軟件開發的構想

        開發高度仿真的審計教學軟件,是改進審計實驗教學的一個重要手段,能夠促成相關專業人員利用審計模擬軟件進行相關性研究。從教學實踐的情況來看,審計模擬實驗教學軟件的開發應當采用校企合作的開發模式,其功能應當包括計算機輔助審計和教學管理等。

        3.1 確立校企合作的開發模式

        審計學科理論和實踐的迅速發展,決定了單獨由企業或學校進行軟件開發不能滿足審計實驗教學要求。審計實務界對審計實踐中亟須的技能、審計實踐操作技巧等實務性內容有較深的理解,學校從事審計理論研究和教學的教師了解審計理論發展的趨勢和前沿,知悉學生的學習特征。因此,校企合作是審計實驗教學軟件開發的必然要求。從審計實驗教學軟件的教學效果來看,審計實驗模擬教學軟件的開發模式必須采用學校專業人士、審計實務人員和軟件開發人員共同參與的,能夠長期穩定地跟蹤審計實務需求和審計理論發展趨勢的可持續的協同開發模式。

        3.2 審計模擬實驗教學軟件的系統功能要求

        基于對教學實踐的分析可以明確,校企合作開發的審計模擬教學軟件的功能應包括審計管理和教學管理,能夠支撐課程實驗、模擬實驗教學,使學生全方位完成模擬審計業務技能培養,幫助學生掌握抽象的審計程序概念,完成審計專業基礎知識的系統性學習。

        (1)基礎實驗功能。審計模擬實驗教學軟件的基礎實驗功能是指能夠完成基本審計程序教學的功能,即提供審閱、分析性程序、核對、監盤、函證、詢問、觀察、重新計算、重新執行等基本審計程序的實驗?;A實驗功能需要以錄像、視頻、音頻等多種形式來實現,如可以通過錄像或通過列出詢問提綱來設計詢問程序。

        (2)審計業務流程實驗功能。審計業務流程實驗是指審計模擬實驗教學軟件沿著審計計劃、審計實施和審計報告等各個流程完成對整個審計業務的模擬。以注冊會計師財務報表審計為例,審計模擬教學軟件中應設有包括模擬企業的會計資料、管理流程、業務數據等在內的高度仿真環境,通過設計模板、視頻、錄像等讓學生完成包括審計計劃、審計實施和審計報告等不同階段的實驗練習。審計工作底稿填制是審計流程實驗的重要內容。審計工作底稿可以通過學生實施的審計程序自動生成,并允許直接填寫。教師可以直接復核學生的工作底稿,對學生的疑點記錄過程進行分析指導。

        (3)計算機輔助審計功能。計算機輔助審計功能應包含數據采集、數據轉換、數據查詢分析、審計抽樣、審計工作底稿模版、審計報告模版、審計項目管理等,與審計實務軟件功能相同。其中,數據分析功能設計是關鍵,應包括常用的異常憑證、異常賬簿、財務報表數據分析等。值得指出的是,在實踐中審計工作總是以審計小組的形式開展,因此,審計模擬實驗教學軟件還應包括建立審計項目、維護審計項目等審計項目管理功能,同時,這些功能應當依據教學組織和管理的特點加以改進,如保證教師可以參與全部項目并進行適時指導。計算機輔助審計功能還應關注審計情境的仿真程度,如學生可以采用個人單獨和參加小組完成項目的方式進行學習,但都需要指定同學復核工作底稿,未經過復核的底稿不能導出,學生操作要留有操作日志,以便于教師指導。

        (4)教學組織和教學管理功能。教學組織管理功能主要體現在審計模擬教學軟件應通過設置一些功能,將教師從繁雜的重復性的解釋工作中解放出來,專注于教學管理、有針對性的輔導等工作,從而提高審計模擬實驗教學的效率。如保證教師能夠利用教師端監控設備和與個別學生交流,解答提問等;能夠通過教師機完成學生出勤和測驗管理。

        參考文獻

        [1] .高校審計實驗教學存在的問題及構想[J].商業會計,2008(18):45-46.

        [2] 梁素萍.人才培養新思路:基于審計實驗教學模式設想[J].會計之友,2009(1):53-54.

        [3] 劉宇.對會計專業開展審計模擬實驗教學的探索[J].商業經濟,2010(11):120-129.

        [4] 孫國萍.審計實驗教學模式探討[J].時代金融,2011(9):120-121.

        篇5

        關鍵詞:審計;培養;人才

        我在大學學的是會計專業,畢業后一直在會計事務所從事審計工作,因而對審計工作的人才培養感觸頗深。從審計對象看,既有領導干部離任經濟責任審計,上市公司財務報表審計,還有對大型企業集團年度經營狀況的審計:從審計企業類型看,既有工業交通企業,流通企業,還有金融企業和新聞單位。多年的審計工作實踐,使我感到審計工作是門綜合性、應用性、政策性很強的科學。要搞好審計工作,必須加強對審計人才的培養。要從學校做起和在工作實踐中刻苦的不斷努力,培養既具有較強的專業知識,又要有較高思想道德素質的人才;培養既精通國內業務知識,又要具有通曉國際業務的審計人才;培養既精通業務的行家里手,又要懂的政策、講究方法的人才。總之,只有在工作實踐中不斷地提高自我,才能成長為德才兼備的高素質的審計專業人才。

        一、應培養高素質的審計人才

        培養高素質審計人才,應包括審計人員所應具備的兩項基本素質:一個是專業知識素質,另一個是思想道德素質,即通常所說的“德才兼備”。在美國,注冊會計師協會(AICPA)針對進入會計職業界的新人就提出了三項核心素質能力要求:一是專業,即建立決策模型,評價風險,撰寫報告、研究等方面的能力。二是人格,即適合會計職業的個人特質,解決問題和作出決策的能力,與人合作、溝通的能力,領導和項目管理的能力等。三是廣闊的商業視角,即戰略思維、市場導向、資源管理、法律觀念等方面的能力。這些要求在我國的經濟、政治和社會環境中也同樣適用。因而,我們應該特別注意對各種能力素質的培養,其中具體包括記憶能力、觀察能力、思維能力(指分析綜合能力、歸納推理能力、邏輯判斷能力)、應變能力、創新能力、自學并不斷優化知識結構的能力、語言文字表達能力、人際交往能力、團結協作能力、組織協調能力和科研能力等。

        以上諸種能力的培養,在現實生活中十分缺乏,涉及有關能力培養的教科書也寥寥無幾,往往從學校畢業后很難適應審計工作的需要。實踐證明,一個審計人士的成功或者說一個臺格的審計工作者,專業技術能力只占全部積極影響因素的很小一部分,更多的則要靠上述諸種能力的綜合運用。這在一些發達國家已經引起了相當的重視,并采取了一些有效措施。而我們大學教育缺乏接受這類培養的機會,導致學生畢業后,在相當長的一段時間里,要去適應審計環境的變化,在學校里學的知識大部分用不上,而要用的知識學校里沒學到,需要在工作實踐中去積累提高。如審計人員開展審計工作,需要與有關部門的行政領導和管理人員打交道,需要檢查和評價他們的工作,并將審計發現的問題和改進建議報告給他們及其上級有關部門。正是由于審計人員會發現被審計單位和人工作中的錯誤、無效或效率不高的情況,所以也就會存在著潛在的各種矛盾,人際沖突,也就必然需要熟練的協調能力,適應的表達和應變的能力。因此,在學校除了學習基本審計理論和方法外,還有必要結合審計實踐中的案例,組織行為學中有關人際沖突、人際溝通的方法理論來解決問題,有意識地培養他們在各方面的綜合素質,才能適應工作的需要,才能勝任審計工作。

        二、應培養國際化審計人才

        經濟全球化和區域經濟一體化是大勢所趨。外界環境已經和正在發生變化,我國已經加入了世界貿易組織,當今世界知識經濟風起云涌,以計算機技術、通訊技術和網絡技術為主要特征的信息化浪潮,正在改變經濟、政治和社會生活的方方面面。知識經濟環境下的會計市場也必定是開放的市場,經濟貿易的全球一體化必然要求審計人才培養的國際化,要求培養通曉各種國際會計、審計、國際經貿,金融知識和其他相關國際知識的高層次人才。為此,我們的教育和學習應瞄準國際國內經濟發展的大趨勢,積極培養能夠參與國際競爭的高級審計人才,這才是具有前瞻性的舉措。

        目前,一些國家為若干專業設有國際通行的專業資格,為各自的領域設定準入標準。這種專業資格代表了各個專業的國際水平,審計職業也不例外。我們的教育要直接瞄準國際標準,全中國的國情和行業特點,既要采用國際流行的專業教材,掌握最新的教學內容,又要借鑒國際流行的教育模式:既要改進專業設置,革新教材內容,也要進行國際學術交流,這樣就能使審計人員及時掌握世界上最新的理論和方法。只有這樣,我國的審計人才才能在國際會計市場上有立足之地。

        三、應培養具有高科技電算化審計人才

        電子計算機的使用是科技現代化主要特征,審計工作也不能例外。要培養國際化審計人才。一方面要通過教學管理的科學化、教學模式的科學化和教學方法的科學化,培養高素質、國際化審計人才;另一方面,要在工作實踐中,自覺學習會計電算化知識,熟練掌握和使用現代科學技術。

        我國經濟、政治和社會生活的信息化已成為不可抗拒的歷史潮流。加入世界貿易組織后,國民經濟、電子政務和社會管理的信息化建設速度進一步加快,有力地促進了經濟、政治和社會生活的發展。這種變化既是對審計工作的挑戰,也是對審計人才培養的挑戰。這種挑戰源于包括財務在內的各種管理活動的信息化環境日益完善,信息化手段的運用日益普及,信息化建設的水平不斷提高。在這種情況下,管理信息的記錄介質、存取方式、處理方式正在實現電子化,從而導致了各種業務和財務數據的迅速電子化。在這種條件下,傳統的審計方式、方法和手段已經遠遠不能滿足要求,甚至開始被廢棄,全新的審計方式、方法和手段必將取而代之。我們必須進行改革,創新應用科學化的方法和手段,培養和造就一大批具有掌握科學技術的高素質審計人才。新晨

        四、應培養多學科復合型審計人才

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